[질 의]

법인이 기업회계기준서 제9호(전환증권. 회계기준위원회 2002. 1. 25 의결된 것)에 따라 상환할증금이 없는 경우의 원화표시 전환사채를 해당지침의 적용사례와 같이 회계처리하는 경우 전환사채 발행자의 세무조정을 질의함

※ 전환사채 발행내역(원화표시 전환사채. 상환할증금이 없는 경우)

․ 발행일 : 20X1. 1. 1 ․ 액면가액 : 10,000백만원

․ 표시이자율 : 연 7％ ․ 일반사채 시장수익률 : 연15％

․ 발행가액 : 10,000백만원 ․ 이자지급방법 : 매연도말 후급

․ 만기일 : 20X3. 12. 31

․ 20X3. 1. 1 액면 5,000백만원 전환청구

※ 회계처리

① 발행시(20X1. 1. 1)

      현 금 10,000 / 전환사채 10,000

      전환권조정 1,827 / 전환권대가 1,827

      (부채 차감계정) (기타자본잉여금)

- 세무조정

전환권대가(익금산입) 1,827(기타) / 전환권조정(손금산입) 1,827(△유보)

② 이자지급시(20X1. 12. 31)

      이자비용 1,226 / 현 금 700

                       전환권조정 526

- 세무조정

전환권조정(손금불산입) 526(유보)

[질 의]

③ 이자지급시(20X2. 12. 31)

      이자비용 1,305 / 현 금 700

                       전환권조정 605

- 세무조정

전환권조정(손금불산입) 605(유보)

④ 전환청구(20X3. 1. 1)

      전환권대가 914 / 주식발행초과금 914

      전환사채 5,000 / 전환권조정 348

                         자본금 1,250

                       주식발행초과금 3,402

- 세무조정

전환권조정(익금산입) 348(유보) / 손금산입 348(기타)