[질 의]

(상황)

당사(결산월 12월)는 2000년 6월 말일자로 B회사(결산월 9월)을 흡수합병하였음

각사의 연도별 순손익액은 다음과 같음

(*) 2000. 6. 30 이후는 합병된 순손익액임

(**) 2000. 6. 30 합병으로 인하여 소멸됨

(질의)

이 경우 1주당 최근 3년간 순손익액의 가중평균액 계산에 관한 통칙 63-56…12에 따라 계산할 때 순손익액의 적용에 관하여 다음과 같이 질의함

〈갑설〉 결산기가 서로 다른 두 법인의 합병후 상속세 및 증여세법상 주식평가시 존속법인의 결산월로 환산한 합병법인과 피합병법인의 순손익액의 합계액을 합병후 발행주식총수로 나누어 계산함

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│ 상속개시전 1년 │ (*1)766,666,666  │

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│ 상속개시전 2년 │ (*2)758,333,334 │

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│ 상속개시전 3년 │ (*3)237,500,000 │

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[질 의]

    (*1) 100,000,000＋1,000,000,000×6/9

    (*2) 500,000,000＋1,000,000,000×3/9＋△100,000,000×9/12

    (*3) 300,000,000＋△100,000,000×3/12＋△50,000,000×9/12

〈을설〉 합병법인과 피합병법인의 순손익액을 단순히 합하여 합병후 발행주식총수로 나누어 계산함

    ┌──────────┬───────────┐

    │ 상속개시전 1년 │ (*1)1,100,000,000 │

    ├──────────┼───────────┤

    │ 상속개시전 2년 │ (*2)400,000,000 │

    ├──────────┼───────────┤

    │ 상속개시전 3년 │ (*3)250,000,000 │

    └──────────┴───────────┘

             (*1) 100,000,000＋1,000,000,000

             (*2) 500,000,000－100,000,000

             (*3) 300,000,000－50,000,000