1. 질의내용 요약

○ 사실관계>

1. 질의법인의 거래선별 수출대금 결제조건

 A사:DA 60DAY B사:DA 90DAY C사:DA 90DAY D사 :TT 60DAY

2. 만기연장에 따른 환가료 지불현황

 A사:2,000만원 B사:1,000만원 C사:1,500만원 D사 :2,000만원

3. 거래내용

법인의 해외거래선에 수출을 하고 수출채권을 담보로 금융기관의 자금을 운용함(Nego), 수술대금은 만기일보다 1-2주일 늦게 입금되며 만기연장에 따른 지연기간에 해당하는 추가환가료를 지불하고 있으며 이와 같은 만기연장에 따른 환가료와 관련하여 별도의 구상권을 행사하고 있지는 않음

○ 질의내용

위와 같은 추가환가료의 손금산입과 관련하여 다음의 양설중 어느것이 타당한지

(갑설) 만기연장에 따른 환가료는 손금산입하고 별도의세무조정이 필요없음

(을설) 만기연장 환가료에 대한 구상권을 미행사하였으므로 동 금액 상당액을 손금에 산입할 수 없다

2. 질의내용에 대한 자료

가. 관련 조세 법령 (법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)

○ 법인세법 제19조 【손금의 범위】

① 손금은 자본 또는 출자의 환급, 잉여금의 처분 및 이 법에서 규정하는 것을 제외하고 당해 법인의 순자산을 감소시키는 거래로 인하여 발생하는 손비의 금액으로 한다.

② 제1항의 규정에 의한 손비는 이 법 및 다른 법률에 달리 정하고 있는 것을 제외하고는 그 법인의 사업과 관련하여 발생하거나 지출된 손실 또는 비용으로서 일반적으로 용인되는 통상적인 것이거나 수익과 직접 관련된 것으로 한다.

③ 제1항 및 제2항의 규정에 의한 손비의 범위 및 구분 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.