1. 질의내용

○ 분양한 토지에 대하여 계약해약시 이자를 지급하지 아니한다 라는 별도의 약정을 하고, 추후 매수자의 사정에 기인한 계약해제 요청에 따라 계약해지

1. 민법 제379조에서 정한 연5%의 법정이자상당액을 매수자에게 지급할 경우 추가지급분에 대한 원천징수대상 여부

2. 당해 추가지급분이 위약금 또는 배상금 명목이 아닌 민법 제548조에 정한 원상회복의무로 지급할 경우 원천징수대상 여부

2. 질의내용에 대한 자료

가. 관련규정

○ 소득세법 제21조1항제10호

계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금과 배상금은 기타 소득임

○ 소득세법 기본통칙 16-2

법원의 판결 및 화해에 의하여 지급받는 손해배상금에 대한 법정이자는 소득세법 제16조의 이자소득으로 보지 아니하는 것이나, 위약 또는 해약을 원인으로 법원의 판결에 의하여 지급받는 손해배상금에 대한 법정이자는 소득세법 제21조제1항제10호의 기타소득에 해당하는 것임

○ 소법시행령제41조제3항

“위약금과 배상금”이라함은 재산권에 관한 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 손해배상으로서 그 명목여하에 불구하고 본래의 계약의 내용이 되는 지급자체에 대한 손해를 넘는 손해에 대하여 배상하는 금전 또는 물품의 가액을 말하는 것임

나. 예규

○ 재경부소득46073-191 97.11.18

매매계약체결후 매도자의 귀책사유로 인하여 매매계약을 해지하고 매수자에게 본래의 계약내용에 따라 수납한 금액(계약보증금 등)과 함께 지급하는 법정이자 및 추가적으로 지급하는 위약금은 지급자체에 대한 손해를 넘는 금액으로 이는 소득세법 제21조제1항제10호의 규정에 의한 기타소득에 해당되는 것임