1. 질의내용 요약

○ 1987.01.01 신설법인

 - 접대비 한도액 8,000

 - 총접대비 208,000 (개업비 158,000, 건설가계정 50,000)

 - 한도초과 200,000

○ 이 경우 접대비 초과 익금산입, 손금산입을 동시에 하는 경우 손금산입 유보사항이 익금산입 되는 시점 여부.

2. 관련 조세 법령 (법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)

○ 법인세법 기본통칙 4-4-10...32【부당행위계산으로 부인한 시가초과액의 처분특례 】

※ 법인세법 기본통칙 4-4-10...32

【부당행위계산으로 부인한 시가초과액의 처분특례 】

① 특수관계있는 자로부터 자산(영업권 포함)을 시가로 초과하여 매입하는 경우에는 다음 각호와 같이 처리한다.

1. 대금의 전부를 지급한 때

가. 시가를 초과하는 금액은 익금에 산입하여 이를 영 제94조의2 제1항 제1호의 규정에 따라 처분하고 동 금액을 손금에 산입하여 사내유보로 처분한다.

③ 제1항의 규정에 의하여 익금산입할 감가상각비의 계산은 다음 산식에 의한다. 이 경우, 시가초과부인액에 대한 감가상각비를 손금으로 계상하지 아니한 것이 명백한 경우에는 익금산입할 감가상각비로 보지 아니한다.

                         시가초과부인액 잔액

회사계상 감가상각액×------------------------

                    당해연도 감가상각전의 장부가액