1. 질의내용 요약
○ 제조업체의 경리실무자로서 할인판매에 대하여 실무상 개선할점이 있어 이래와 같이 질의함.
(할인판매 방법에 대하여)
가. 현재의 처리방법
30% 할인판매시 회사에서 각 직매점 대하여 20%의 부족 마진을 충당하여 주고 있음.
나. 할인판매시 실무처리상 개선코자하는 방법
30% 할인판매시 20%의 부족마진을 충당하여 주는대신 아래 예시와 같이 매출가격(공장도가격)의 20%를 할인하여 공급하고자하는바 이 경우 현행 법인세법 및 부가가치세법상 아무런 문제가 없는지를 질의
아 래
(예시)
가. 공장도가격-------매당 \7,000
나. 할인액----------매당 \1,400
다. 할인후출고가격----매당 \5,600
(1) 당초 출고시 회계처리 및 세금계산서 발행
차변) 외상매출금 7,000 매출금 7,000
(부가세) 700 부가세예수금 700
(2) 할인판매 개시일의 회계처리 및 세금계산서 발행
(가) 당초출고분 반품
차변) 매출금 7,000 대변) 외상매출금 7,000
부가세예수금 700 (부가세)미수금 700
(나) 할인가격으로 재출고 (20%)
차변) 외상매출금 5,600 대변) 매출금 5,600
(부가세)미수금 560 부가세예수금 560
(주) 1) 손익상의 비교표 (20% 바겐세일시)
구 분 | 본 사 | 구 분 | 대리점 | ||
정상매출시 | 할인후매출 | 정상매입 | 할인후매입 | ||
매 출 액 매출원가 판매수수료 (일반관리비) 순 이 익 | 7,000 4,000 1,400 1,600 | 5,600 4,000 0 1,600 | 매 출 액 매출원가 판매수수료 (영업외수익) 순 이 익 | 7,000 7,000 1,400 1,400 | 7,000 5,600 0 1,400 |
(주) 2) 부가가치세법상 비교표 (20% 바겐세일시)
구 분 | 본 사 | 구 분 | 대리점 | ||
정상매출시 | 할인후매출 | 정상매입 | 할인후매입 | ||
매출세액 매입세액 납부세액 | 700 400 300 | 560 400 160 | 매출세액 매입세액 납부세액 | 700 700 0 | 700 560 140 |
2. 관련 조세 법령 (법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)