1. 질의내용 요약

○ 직전사업연도에

 - 단체퇴직보험예치금 120 현금, 예금 120

 - 단체퇴직보험금 100 단체퇴직보험충당금 100 으로 회계처리하고

[질의1]

 당해 FY에 단체퇴직보험금을 전액 해약하고 120을 환급받은 경우 익금산입할 금액 여부

  (갑설)

   - 120을 익금에 산입

  (을설)

   - 당초손금에 산입한 100을 익금에 산입

[질의2]

 환급받은 120전액을 익금산입하고 직전사업연도에 손금산입하지 아니한 20을 보험료로서 당해연도에 손금산입한 경우

  (갑설)

   - 당해 FY 손금산입범위 내에서 손금산입

  (을설)

   - 20을 각각 익금불산입. 손금산입

[질의3]

 사용인이 실제 퇴직하여 퇴직금지급시 보험금수령액이 퇴직금지급액보다 적은 경우(퇴직급여충당금은 없음)

  (갑설)

   - 퇴직보험금 초과액을 손금산입

  (을설)

   전액 단체퇴직급여 충당금에서 공제

2. 관련 조세 법령 (법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)

○ 법인세법 시행령 제13조 제1항 제4호 【복리후생비】

○ 법인세법 기본통칙2-3-42...9 【단체퇴직보험에 가입한 법인의 보험금 손금산입 범위액】