1. 질의내용 요약

 (사실관계)

 (주)○○은 인터넷 홈페이지 제작 및 유지보수용역을 제공하는 회사이며, 관련 거래흐름은 아래와 같음.

※ ① ~ ③ :

  ① 홈페이지제작용역제공(무료)

  ② 홈페이지 유지보수용역 제공

  ③ ②에 대한 대가수령, 수령방법은 광고기업이 다음 중 매월 택일함(계약기간 은 통상 1년)

     1) 현금 \33,000(VAT포함) 수령

     2) \55,000(VAT포함) 상당의 광고기업 상품과 교환할 수 있는 상품권(쿠폰) 을 발행할 권리를 (주)○○에 부여

※ ④ ~ ⑦ : 위 상황 ③ 2)의 경우 후속거래임

  ④ \55,000상당의 물품을 40%~50% 가격에 구매할 수 있는 이벤트 개최

  ⑤ 추첨을 통하여 당첨된 접속네트즌(회원)으로부터 \22,000 ~ \27,500을 수 령함

⑥ \55,000상당의 상품권(쿠폰)을 접속네티즌(회원)에게 교부

⑦ 접속네티즌(회원)이 광고기업에 상품권(쿠폰)을 제시하고 상품수령

(질의사항)

 - 이 경우 상황 ③ 2)와 관련하여

 [질의1] 홈페이지 유지보수용역 제공(위 거래흐름 ②)시 (주)○○은 부가가치세 법상 과세표준과 법인세법상 수입금액(익금)을 얼마의 금액으로 인식하는지

 [질의2] 접속네티즌(회원)으로부터 현금수령(위 거래흐름 ⑤)시 [질의1]에서 결 정된 (주)○○의 매출채권금액과 현금수령액의 차이는 법인세법상 전액 손금용인 되는지

 [질의3] 접속네티즌(회원)에게 상품권(쿠폰)을 교부(위 거래흐름 ⑥)하는 경우 부 가가치세법상 과세거래에 해당하는지? 해당한다면 부가가치세법상 과세표준은 얼마로 하여야 하는지

 [질의4] (주)○○은 이상의 거래와 관련하여 접속네티즌(회원)으로부터 기타소득 세를 원천징수하여야 하는지? 원천징수하여야 한다면 기타소득 금액은 얼마가 되어야 하며, 접속네티즌(회원)으로 부터의 현금수령액에 동 원천징수세액 상당 액이 포함되어 있다고 해석가능한지

2. 질의내용에 대한 자료

가. 관련 조세법령(법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)

○ 부가가치세법 제13조 【과세표준】